En 2025, el SAT ha reforzado la revisión de deducciones relacionadas con servicios, poniendo especial atención en su origen, materialidad y sustancia económica.
Este tipo de deducciones representa uno de los rubros con mayor nivel de riesgo fiscal, ya que históricamente ha sido utilizado para simular gastos, inflar costos o trasladar utilidades mediante servicios intangibles o de difícil verificación.
El nuevo enfoque de la autoridad no se limita a validar la existencia de un CFDI correcto, sino que exige demostrar quién prestó el servicio, cómo se prestó, dónde se ejecutó y qué beneficio generó para la empresa.
Las revisiones actuales se apoyan en cruces de información entre CFDI, declaraciones, estados financieros, contratos, pagos bancarios y perfiles operativos de los proveedores.
Como resultado, servicios como asesorías, consultorías, servicios administrativos, tecnológicos, publicidad, marketing, mantenimiento especializado y servicios profesionales son hoy objeto de fiscalización prioritaria.
Cómo se materializa esta revisión
El SAT analiza las deducciones por servicios bajo un esquema de materialidad reforzada, verificando que el gasto tenga sustento real y relación directa con la actividad del contribuyente.
Entre los principales puntos de revisión destacan:
- Origen del proveedor: se valida que cuente con personal, activos, infraestructura y capacidad real para prestar el servicio facturado.
- Ejecución del servicio: se solicita evidencia de que el servicio se llevó a cabo efectivamente (reportes, entregables, bitácoras, accesos, correos).
- Lugar de prestación: se analiza si el servicio fue prestado en territorio nacional o en el extranjero, y si corresponde el tratamiento fiscal aplicado.
- Beneficio económico: se evalúa si el servicio aportó valor real al negocio y si guarda relación con el objeto social.
- Congruencia financiera: se revisa que el monto pagado sea razonable y acorde con precios de mercado.
- Trazabilidad documental: contratos, CFDI, pagos, retenciones y registros contables deben coincidir plenamente.
Ejemplo práctico:
Una empresa deduce pagos por “servicios de consultoría estratégica”. Durante la revisión, el SAT solicita evidencia de los entregables, perfiles del consultor y resultados obtenidos. Si solo existe el CFDI y un contrato genérico, pero no hay pruebas del trabajo realizado, la deducción puede considerarse improcedente, aun cuando el proveedor esté activo fiscalmente.
Otro caso frecuente ocurre cuando se deducen servicios prestados desde el extranjero sin documentación que acredite su ejecución ni el correcto tratamiento de retenciones e IVA, lo que genera ajustes fiscales relevantes.
Estrategias recomendadas
- Revisar contratos de servicios: asegurar que describan claramente alcance, entregables, fechas y contraprestación.
- Conservar evidencia de ejecución: reportes, informes, correos, accesos a sistemas, bitácoras o resultados medibles.
- Validar la capacidad del proveedor: verificar que cuente con estructura operativa acorde al servicio prestado.
- Conciliar pagos y CFDI: asegurar que montos, fechas y conceptos coincidan con los registros bancarios y contables.
- Analizar servicios del extranjero: revisar retenciones, tratados aplicables y evidencia de la prestación efectiva.
- Evaluar razonabilidad del gasto: comparar precios con condiciones de mercado para evitar cuestionamientos.
- Implementar revisiones internas periódicas: identificar deducciones de alto riesgo antes de una auditoría oficial.
La revisión de deducciones en servicios confirma la evolución del SAT hacia una fiscalización basada en sustancia económica y evidencia, más que en formalidades documentales.
Hoy, la deducibilidad depende de demostrar que el servicio existió, fue necesario y generó un beneficio real para la empresa.
En ACEI, ayudamos a las organizaciones a revisar sus deducciones por servicios, fortalecer su documentación y asegurar que cada gasto deducible cuente con sustento sólido ante una revisión fiscal, reduciendo riesgos y contingencias futuras.