El SAT mantiene actualizadas las denominadas “listas negras” de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) y Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS), como parte de sus mecanismos de fiscalización más severos.
Estar relacionado con un contribuyente incluido en estas listas puede derivar en consecuencias fiscales, legales y penales, además de la pérdida de deducciones, acreditamientos y reputación empresarial.
Impacto contable
- Depuración de registros contables: Se deben eliminar o reclasificar facturas emitidas por proveedores identificados como EFOS.
- Ajustes en deducciones: Gastos asociados a operaciones simuladas dejan de ser deducibles fiscalmente.
- Provisiones adicionales: Posibles pasivos contingentes por diferencias fiscales o créditos rechazados.
- Efecto en estados financieros: Riesgo de distorsión en resultados si no se corrigen las operaciones observadas.
Perspectiva fiscal
- Presunción de operaciones inexistentes: Los CFDI emitidos por EFOS se consideran sin efectos fiscales.
- Responsabilidad del receptor: Las empresas (EDOS) deben demostrar que la operación fue real y material.
- Multas y sanciones: Se aplican sanciones económicas y, en casos graves, responsabilidad penal.
- Procedimiento de aclaración: El contribuyente puede desvirtuar la presunción aportando pruebas de materialidad.
Enfoque administrativo
- Verificación de proveedores: Revisar periódicamente el listado 69-B del SAT antes de emitir o recibir facturas.
- Controles internos de validación: Integrar procesos automáticos para detectar RFC en listas negras.
- Gobernanza documental: Mantener evidencia que demuestre la existencia real de las operaciones (contratos, entregas, pagos, transporte).
- Comunicación interdepartamental: Contabilidad, compras y legal deben coordinar la revisión de proveedores.
Estrategias recomendadas
- Auditoría fiscal preventiva: Revisar proveedores activos y depurar relaciones con riesgos fiscales.
- Documentación sólida de operaciones: Conservar contratos, comprobantes de pago y evidencia física de entregas.
- Monitoreo continuo del SAT: Consultar regularmente los listados oficiales de EFOS y EDOS.
- Implementación de software de verificación: Automatizar la revisión de RFC antes de registrar facturas.
- Asesoría especializada: Contar con apoyo contable y legal para aclarar o defender operaciones legítimas.
- Prevención reputacional: Adoptar políticas de cumplimiento que garanticen relaciones comerciales seguras.
En ACEI ayudamos a las empresas a prevenir riesgos fiscales asociados a las listas negras del SAT, validando proveedores, documentando operaciones y fortaleciendo la defensa ante cualquier presunción de simulación.