Las operaciones con partes relacionadas —tanto nacionales como extranjeras— se han consolidado como una de las áreas de fiscalización más relevantes para el SAT en 2025.
Este tipo de transacciones impactan directamente en la utilidad fiscal, el ISR y la estructura financiera de las empresas, por lo que la autoridad incrementó los mecanismos de supervisión para garantizar que se cumpla con el principio de precios de mercado (arm’s length) y que no existan prácticas de erosión de base o traslado artificial de utilidades.
Las revisiones actuales se apoyan en información proporcionada por los propios contribuyentes a través de la Declaración Informativa de Partes Relacionadas, los archivos maestro y local (BEPS), los CFDI, los estados financieros y los reportes internacionales de intercambio automático de información.
El SAT cruza esta información con modelos estadísticos y comparativos sectoriales para identificar desviaciones relevantes que podrían indicar que una operación no refleja condiciones de mercado.
Este enfoque se ha intensificado especialmente para empresas con operaciones intercompañía en manufactura, servicios compartidos, financiamientos, regalías, maquila, logística y comercio internacional.
Cómo se materializa esta revisión
Las auditorías en precios de transferencia ya no se limitan al estudio anual.
El SAT analiza cada operación y su impacto en la utilidad fiscal, apoyándose en cruces automáticos y modelos de riesgo. Entre los elementos clave de la fiscalización destacan:
- Comparación de márgenes: el SAT evalúa si los márgenes de utilidad están dentro del rango comparable del sector.
- Revisión de contratos intercompañía: verifica que existan, que reflejen condiciones reales y que la contraprestación sea consistente con el servicio.
- Evaluación de materialidad del servicio: se solicita evidencia de que el servicio fue efectivamente recibido y generó valor.
- Rastreo de flujos financieros: se revisa que los pagos intercompañía coincidan con CFDI, contratos y documentación soporte.
- Control de deducibilidad de regalías y servicios técnicos: se exige evidencia robusta del beneficio económico y del uso de intangibles.
- Verificación del archivo maestro y archivo local: el SAT analiza congruencia entre funciones, activos y riesgos descritos.
Ejemplos ilustrativos de hallazgos frecuentes:
- Una empresa mexicana paga regalías anuales a su matriz extranjera, pero no cuenta con evidencia del uso real del intangible. El SAT rechaza la deducción.
- Una compañía de manufactura opera como maquiladora, pero su margen está por debajo del rango de mercado, lo que detona ajustes primarios y secundarios.
- Un centro de servicios compartidos factura asesorías a varias filiales, pero no puede demostrar trazabilidad del servicio, provocando la no deducibilidad del gasto.
- Una empresa financia a su parte relacionada con una tasa inferior a la de mercado, generando un ajuste por subcapitalización o intereses no deducibles.
Estos casos fortalecen la postura del SAT de exigir no solo estudios de precios de transferencia, sino evidencia operativa y contable que respalde cada transacción.
Estrategias recomendadas
- Actualizar el estudio de precios de transferencia y verificar que el rango seleccionado coincida con las operaciones reales.
- Conservar evidencia de materialidad: correos, informes, entregables, bitácoras, reportes y documentación que pruebe la prestación real del servicio.
- Revisar contratos intercompañía: asegurar que describan funciones, responsabilidades y condiciones económicas consistentes con el mercado.
- Conciliar flujos contables, fiscales y financieros: pagos, CFDI y registros deben coincidir en monto, periodicidad y beneficiario.
- Evaluar regalías y servicios técnicos: documentar el beneficio económico y el uso efectivo del intangible o servicio.
- Mantener archivos maestro y local congruentes: garantizar coherencia con las funciones y riesgos de cada entidad del grupo.
- Realizar auditorías internas trimestrales: para detectar desviaciones antes de un posible requerimiento del SAT.
La fiscalización de operaciones con partes relacionadas es uno de los pilares de supervisión para 2025, impulsada por estándares internacionales y modelos de riesgo más avanzados.
Hoy, la defensa del contribuyente no depende solo del estudio de precios de transferencia, sino de la coherencia documental, trazabilidad operativa y congruencia económica de cada transacción con partes relacionadas.
En ACEI, apoyamos a las empresas con la revisión integral de precios de transferencia, contratos, documentación operativa y estrategias de cumplimiento, asegurando razonabilidad, evidencias sólidas y protección ante auditorías del SAT.